Măsuri internaționale pentru eliminarea dublei impuneri: depășirea provocărilor din România

În contextul globalizării și al creșterii tranzacțiilor transfrontaliere, dubla impozitare a devenit o problemă majoră pentru grupurile multinaționale care își desfășoară activitatea în România. Auditurile prețurilor de transfer efectuate de autoritățile fiscale române conduc la ajustări semnificative ale prețurilor de transfer la nivelul contribuabililor români, rezultând ca același venit să fie impozitat în două jurisdicții.

Față de aceasta, contribuabilii români au la dispoziție mai multe instrumente legale pentru a aborda și rezolva problema dublei impuneri.

Cea mai simplă și mai simplă variantă pentru contribuabilii români este să conteste rezultatele controlului fiscal. Procesul presupune depunerea unei căi de atac, iar întrucât aceasta este adesea soluționată în favoarea autorității fiscale, aceasta este adesea urmată de o procedură judecătorească care se încheie cu o decizie definitivă de soluționare a litigiului cu autoritățile române.

Decizia instanței de judecată nu garantează însă eliminarea dublei impuneri, decât dacă contribuabilul contestă cu succes rezultatele inspecției fiscale în fața instanței.

Prin urmare, o altă opțiune este de a depune o plângere în baza Procedurilor de Acord reciproc (MAP) pentru eliminarea dublei impuneri, cum ar fi următoarele:

• Tratate de dubla impunere incheiate de Romania cu alte tari. Cu toate acestea, aceasta are unele dezavantaje, dintre care cel mai important este dificultatea de a forța autoritățile să vină cu o soluție care să elimine dubla impozitare la nivel de grup.

• Acordul privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu decontarea dividendelor întreprinderilor afiliate, 90/436/CEE (Uniunea Europeană). Această procedură ar trebui să asigure eliminarea dublei impuneri, deoarece prevede și arbitrajul, dar prezintă dezavantajul incertitudinii în ceea ce privește termenii procedurii și poate duce la dileme pentru contribuabili, care trebuie să aleagă între instanța națională și Uniunea Europeană. Tribunalul Fiscal (EUAC). Acțiune și astfel de acțiuni nu pot fi efectuate simultan (cu excepția până la un anumit punct).

• Directiva Consiliului (UE) 2017/1852 Cu privire la soluționarea litigiilor fiscale, transferate conform legislației naționale. Aceasta extinde domeniul de aplicare al obiectului și reglementărilor în comparație cu EUAC și permite Curții de Justiție a Uniunii Europene să intervină în interpretarea dispozițiilor.

conform Ultimele statistici publicate de OCDE despre cartografie în RomâniaConform Studiu global EY 202446% dintre respondenți consideră MAP-urile un mecanism foarte util în eliminarea dublei impuneri).

Deși 37 de dosare au fost închise în cursul anului 2022, ceea ce este îngrijorător este că patru dintre ele au fost retrase de contribuabili, iar autoritățile fiscale române au considerat „obiecția nejustificată” în 33 de cazuri. Prin urmare, se pare că nu s-a ajuns la niciun acord privind eliminarea totală sau parțială a dublei impuneri în niciunul dintre aceste cazuri.

Având în vedere că în ultimii ani autoritățile fiscale române au intensificat auditurile prețurilor de transfer și, conform rapoartelor de performanță publicate, au evaluat o bază fiscală suplimentară de 173 milioane EUR pentru 2022 și 188 milioane EUR pentru 2023, se pune întrebarea în ce măsură contribuabilii au acces. Scopul real este la aceste măsuri internaționale care ar elimina dubla impozitare.

Experiența recentă din România ne-a arătat necesitatea intervenției instanțelor de judecată, care par a fi singurele cu capacitatea de a facilita accesul la MSP blocate de autoritățile fiscale române și de a permite soluționarea cauzei de către un complet de arbitraj, unde nu s-a ajuns la un consens. Este esențial ca contribuabilii români să fie bine informați cu privire la drepturile și opțiunile lor și să elaboreze o strategie adecvată și argumente puternice pentru a crește șansele de succes în eliminarea dublei impuneri.

Litigiile fiscale sunt de așteptat să se intensifice în România, precum și la nivel internațional. Companiile care investesc acum în reformarea politicilor de prețuri de transfer vor fi mai bine echipate pentru a rezolva în mod eficient potențialele litigii cu autoritățile fiscale și pentru a-și justifica poziția fiscală actuală.

Impactul tehnologiei și al digitalizării este un subiect important, mai ales într-un peisaj economic din ce în ce mai interconectat. Prin introducerea sistemelor digitale, autoritățile fiscale române pot simplifica și accelera MAP-urile, facilitând o mai bună cooperare cu contribuabilii, sporind totodată încrederea în sistemul fiscal. De exemplu, utilizarea platformelor online prin care contribuabilii pot depune documentele necesare și pot urmări stadiul reclamațiilor lor în timp real poate spori transparența și duce la predictibilitate în ceea ce privește soluționarea cererilor.

Prin urmare, tehnologia este capabilă să faciliteze un dialog mai deschis și mai dinamic între contribuabili și autoritățile fiscale. Integrarea tehnologiei în procesul fiscal poate nu numai să simplifice procesul, ci și să contribuie la creșterea predictibilității și eficienței sistemului fiscal românesc.